Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Отделение предпринимательства и финансов

выпускная квалификационная РАБОТА

на тему: «Пути повышения рентабельности предприятия (на примере ООО «Телепласт»)»

Выполнил студент

Великанов Вячеслав Сергеевич,

Руководитель:

Громова Н.Н., к.э.н., доцент

Санкт-Петербург 2014

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

3.3 Обеспечение экономической безопасности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Рентабельность - это важнейший показатель в экономике. Понимание ее сути, механизмов работы и практического применения в экономической деятельности дает возможность решения многих задач в работе компании.

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно используются ресурсы, как происходит формирование прибыли предприятия.

Повышение рентабельности деятельности компании, увеличение ее прибыли и повышение финансовой устойчивости являются принципиальными проблемами современной рыночной экономики, что и обусловливает актуальность выбранной темы.

Целью дипломной работы явилась разработка и обоснование мероприятий по повышению рентабельности компании на основе анализа теоретических данных и бухгалтерского баланса ООО «Телепласт».

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

Изучены экономическая сущность и виды рентабельности;

Проанализировано нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия;

Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Телепласт»;

Разработаны мероприятия по повышению рентабельности ООО «Телепласт»;

Рассчитана эффективность предложенных мероприятий по повышению рентабельности ООО «Телепласт».

Объектом исследования является ООО «Телепласт».

Предметом исследования ООО «Телепласт».

В ходе написания дипломной работы были использованы следующие методы: диалектический метод, дедуктивный и индуктивный методы, методы анализа и синтеза, методы сравнения и сопоставления, экономико-математические методы и др.

При написании дипломной работы были использованы различные нормативные документы, учебники, учебные пособия и ресурсы сети Internet, приведенные в списке литературы. Анализ и расчеты производились на основе данных, предоставленных ООО «Телепласт».

Дипломная работа состоит из 3 глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность и понятие рентабельности

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы, используемого для организации своей деятельности .

Показатели рентабельности характеризуют, насколько эффективно построена экономическая система на предприятии, а также отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. рентабельность экономический финансовый

Рентабельность используется для комплексной оценки финансовых, трудовых и материальных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам. Если компания получает прибыль, то она считается рентабельной.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий, поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Существует несколько видов рентабельности, основными из которых являются:

Рентабельность активов (оборотных и внеоборотных) - это показатель, характеризующий какие денежные средства были привлечены предприятием для получения прибыли в 1 рубль. Ее оценку можно провести исходя из соотношения прибыли до уплаты налогов и средней величины стоимости всех активов компании за конкретный промежуток времени .

Рентабельность продукции - это соотношение между прибылью от продажи товара и средствами, затраченными на его производство .

Рентабельность производства - это экономический показатель, характеризующий целесообразность того или иного вида бизнеса. Данный показатель, на основе данных о себестоимости производства продукции и полученной чистой прибылью, определяет, имеет ли экономический смысл производство данной продукции или нет .

Результативность функционирования предприятия может оцениваться на основе абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных коэффициентов прибыли, таких, как балансовая и прибыль от реализации, но на них очень сильное влияние имеет инфляция. Относительные показатели менее подвержены влиянию инфляции на итоговые результаты, поскольку представляют собой отношение прибыли к вложенному капиталу, или прибыли к производственным затратам.

Рентабельность является относительным показателем эффективности работы предприятия.

Числа, получаемые в качестве результата анализа эффективности функционирования предприятия сами по себе не способны отразить прогресс или регресс результативности деятельности компании. Поэтому анализ эффективности должен включать оценку показателей деятельности предприятия в динамике. На его основе можно проследить эффективность управления, спрогнозировать вектор развития компании и при необходимости скорректировать его.

Абсолютный показатель дохода - это выражение экономического эффекта работы субъекта, в свою очередь, экономический эффект - абсолютный объемный показатель, оценивающий результаты работы предприятия, измеряемый в валюте .

Экономическая эффективность предприятия - сравнительный показатель соотношения полученного результата с затратами и ресурсами, задействованными для достижения этого результата.

Показатель эффективности предприятия рассчитывается по формуле 1.

где - сумма экономического эффекта;

Сумма ресурсов и расходов .

Расчет коэффициентов рентабельности позволяет проанализировать эффективность деятельности компании. Например, рентабельность реализованной продукции показывает прибыль, которую приносит компании рубль вложенных средств, но рентабельность реализованной продукции не позволяет оценить эффективность использования компанией ее активов, т.е. основных и оборотных средств, а также ее пассивов, т.е. собственных и заемных средств.

Эффективность использования основных и оборотных средств показывает расчет коэффициента рентабельности активов, который определяет, сколько рублей прибыли приносит рубль вложенных в компанию средств, однако данный показатель не отражает эффективности использования компанией собственных и привлеченных источников финансирования. Поэтому для определения эффективности использования компанией собственных средств, а также необходимости привлечения займов и кредитов требуется провести расчет коэффициента рентабельности собственных средств.

Расчет и сопоставление коэффициентов эффективности деятельности предприятия позволяет достаточно точно определить эффективность основной деятельности предприятия, использования активов и пассивов, выявить тенденции развития, определить необходимость мероприятий по повышению рентабельности предприятия.

Факторы, влияющие на уровень рентабельности предприятия можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы связаны с воздействием рынка, государства, географического положения компании

Внутренние факторы делятся на два вида:

1. Производственные;

2. Внепроизводственные.

Выявление внутренних и внешних факторов позволяет оценить степень воздействия данных факторов на эффективность деятельности компании.

Внутренние факторы компания может изменять и регулировать в зависимости от поставленных целей и задач.

Производственные факторы - это факторы, связанные с основной деятельностью компании, например, наличие и использование средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Данные факторы являются основными для роста прибыли и рентабельности компании, именно от повышения эффективности их использования зависят процессы интенсификации производства.

Влияние производственных факторов на результат деятельности компании можно рассмотреть с двух позиций:

Экстенсивное;

Интенсивное.

Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров процесса производства, таких, как:

Изменение объема и времени работы средств труда, например, покупка дополнительного оборудования, строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения количества производимой продукции;

Изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции;

Изменение численности рабочих, фонда рабочего времени.

Изменение производственных факторов должно быть оправдано изменением количества выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем, чтобы не снижались тепы прироста прибыли относительно темпов прироста затрат.

Интенсивные факторы связаны с повышением качества использования производственных факторов, таких, как:

Повышение качественных характеристик и производительности оборудования;

Использование современных материалов, модернизация технологии обработки;

Повышение квалификации рабочих, снижение времени, затрачиваемого рабочими на производство продукции, совершенствование организации труда.

Внепроизводственные факторы - это напротив, факторы, не связанные с производством продукции и с основной деятельностью предприятия. Внепроизводственные факторы включают в себя своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед компанией, их территориальную удаленность, транспортные расходы, штрафы и санкции за несвоевременность или не точность выполнения каких-либо обязательств компании. На рентабельность компании косвенно влияют и социальные условия труда работников, финансовая деятельность компании, деятельность на рынке ценных бумаг, а также участие в других предприятиях .

Географическое положение предприятия характеризуется регионом, в котором располагается компания, удаленность компании от районных, республиканских центров, природные условия в данном регионе.

Конкуренция и спрос на продукцию предприятия определяется наличием на рынке платежеспособного спроса на продукцию компании, существованием на рынке конкурентов, производящих аналогичный, по потребительским свойствам, товар.

Ситуация на смежных рынках - это ситуация на финансовом, кредитном, рынке ценных бумаг, сырьевых ранках, потому как изменение доходности на одном ранке, влияет на снижение доходности на другом.

Государственное вмешательство в экономику проявляется в изменение законодательных основ деятельности рынка, изменение налогового бремени на компании, изменение ставок рефинансирования.

Коэффициенты рентабельности компании рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о финансовых результатах (форма № 2) .

Бухгалтерская и финансовая отчетность, зачастую, не позволяет точно определить рентабельность компании, т.к. на ее основе нельзя определить структуру выпускаемой продукции, себестоимость и стоимость реализации, структуру заемных средств, состав и структуру основных фондов.

Порой можно встретить случаи несоответствия реального положения дел компании с ситуацией, показывающей отчетностью. Данное расхождение возможно из-за различных факторов, например, ведение теневой бухгалтерии, неофициальный найм сотрудников и т.д. Данная проблема не позволяет достаточно точно определить результаты деятельности компании, периодически можно встретить случаи прямо противоположной ситуации компании на рынке, например, по результатам бухгалтерской и финансовой отчетности можно сделать выводы об успешной деятельности компании, развитии, высокой рентабельности, а на самом деле получается, что количество сотрудников выше заявленного, скрываются различные расходы, например, фактическая стоимость аренды помещения сильно расходится с заявленной в документах.

1.2 Основные показатели финансового состояния организации

Анализ финансового состояния организации позволяет комплексно оценить компанию с точки зрения ее рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости. Благодаря результатам, получаемым при анализе финансового состояния организации, можно проследить тенденции, имеющие место в деятельности организации, предугадать негативные последствия, принять соответствующие меры.

2. Показатели ликвидности.

3. Показатели рентабельности.

4. Показатели деловой активности .

Финансовая устойчивость показывает сбалансированность финансовых потоков предприятия, гарантирующих организации поддержку своей деятельности в течение определенного периода времени .

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Показатели рентабельности предприятия отображены в таблице .

Деловая активность предприятия - показатель, характеризующий финансовую устойчивость, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность компании.

Механизм эффективного управления рентабельностью предприятия должен основываться на учете взаимосвязи прибыли с доходами и издержками производства. Учет данной взаимосвязи позволяет выделить роль каждого фактора при формировании финансового результата, выявить положительные и отрицательные стороны управления финансовыми потоками, найти верные варианты управленческих решений, стратегических задач развития.

1.3 Нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия

В своей деятельности каждое предприятие руководствуется различными нормативно-правовыми актами, основными из которых являются:

1. Конституция РФ - основополагающий документ, регулирующий правовые отношения граждан; документ, где прописаны правовые нормы, которые устанавливает государство, касающиеся основ права и свободы, отношения индивида к государству.

2. Гражданский кодекс РФ - правовой документ, который является приоритетным перед федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами в области гражданского права. Данный кодекс регулирует гражданские отношения физических и юридических лиц в области, регулирует права собственников, права на интеллектуальную собственность, договорные и прочие обязательства, так же имущественные, неимущественные отношения, которые опираются на равенство, самостоятельность и индивидуальную волю.

3. Налоговый кодекс - законодательный акт, который регулирует налоговые правоотношения, содержит перечень основных налогов и соборов, обязательных к уплате на территории РФ, устанавливает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Налоговый кодекс дает возможность обеспечить системность, согласованность и целостность регулирования правовых отношений в области налогообложения.

4. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - законодательный акт, который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» - законодательный акт, определяющий, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - законодательный акт, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, объекты и основные задачи, состав бухгалтерской отчетности, публичность, хранение документов, ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в РФ.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

10. Устав компании - свод правил, регулирующих организацию и порядок деятельности в какой-либо определённой сфере. Устав компании утверждается ее учредителями.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

Информация о финансовом состоянии предприятия имеет большое значение для широкого круга пользователей, таких как налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры, администрация предприятия, внутренние финансовые службы организации.

В ходе проведения анализа финансового состояния организации используется ряд показателей, таких как:

1. Показатели финансовой устойчивости.

2. Показатели ликвидности.

3. Показатели рентабельности.

4. Показатели деловой активности.

Системный подход, применяемый в анализе финансового состояния предприятия, дает возможность рассмотреть положение компании в деталях, с использованием различных показателей и именно эти показатели формируют истинную картину состояния предприятия.

Только основываясь на работе с наибольшим числом основных параметров, которые дают оценку основным направлениям деятельности предприятия на данный момент и в будущем, можно принимать управленческие решения.

Из-за недостоверной информации, представленной в отчетности, порой бывает довольно сложно, а иногда и практически невозможно, оценить финансовое состояние предприятия. Финансовое положение компании, из-за ложной отчетности, может варьироваться от неизбежного банкротства до огромной прибыли, скрываемой от акционеров и государства. Однако при анализе финансового состояния подобной компании, на основе предоставленной ею отчетности, и в случае скорого банкротства и при получении огромной прибыли, возможно будет увидеть стабильно хорошее положение дел компании. Данная проблема, к сожалению, присуща многим, как российским, так и зарубежным компаниям.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Характеристика организации ООО «Телепласт»

Генеральный директор компании - Глумов Дмитрий Валерьевич, который также является ее основателем и владельцем.

Основным видом деятельности компании по ОКВЭД является «Деятельность в области телефонной связи» (64.20.11), а именно - оказание телефонных услуг в сфере B2B. ООО «Телепласт», являясь Call центром, оказывает огромное количество телефонных услуг, основными из которых являются:

Поиск потенциальных клиентов для клиентов ООО «Телепласт» методом «холодных звонков» с использованием авторской системы ведения телефонных переговоров Глумова Д.В.;

Создание «горячей линии» для организаций, позволяющей снять огромных поток входящих звонков с компании-клиента, отфильтровать эти звонки и в качестве результата работы выдать заказчику отчет, содержащий необходимую информацию, полученную в ходе телефонного переговора;

Проведение телефонных опросов, анкетирование, создание баз данных и т.д., данные услуги, в основном, являются дополнительными при поиске потенциальных клиентов или организации «горячей линии» и помогают клиенту ООО «Телепласт» получить максимум полезной информации из каждого телефонного звонка.

Компания работает в сфере В2В, поэтому клиентами являются только юридические лица. «Портрета» клиента ООО «Телепласт» не существует, так как с компанией работают фирмы из абсолютно разных сфер деятельности, среди этих компаний есть крупные клиенты, которые известны всем, например ООО «Максидом» (крупнейшая сеть магазином для дома, ремонта и строительства, работающая на территории всей России) и ООО «Монолит» (производство и оптовая поставка бетона, строительного раствора и песка строительным организациям в Санкт-Петербурге и Ленинградской области), так и менее известные, например ООО «Секьюрон» (продажа и установка систем безопасности помещений на территории Москвы и Санкт-Петербурга) и ЗАО «Каланча» (торговая марка «Кабинет» - один из крупнейших поставщиков офисной мебели в Москве и Санкт-Петербурге). Общее количество компаний, работающих и работавших с ООО «Телепласт», на данный момент, составляет более 2000.

В наше время высокоскоростного бюджетного интернета практически все Call центры перешли с дорогостоящих звонков через телефонные линии на IP телефонию (проведение телефонных звонков через сеть интернет), ООО «Телепласт» в этом плане не исключение и вся работа данной компании строится на высокоскоростном и качественном подключении к интернету. В качестве поставщика связи была выбрана Группа Компаний «Вестколл», отвечающая всем требованиям к поставщикам связи для высокоэффективной работы Call центров.

ООО «Телепласт» является небольшой компанией (до 20 человек в штате), поэтому многие обязанности, выполнение которых жизненно необходимо для любой компании, распределены не совсем в соответствии с должностью. Например, руководитель отдела развития управляет руководителями отделов входящего и исходящего телемаркетинга, а руководитель отдела кадров лично занимается обучением новых сотрудников (в силу специфики сферы деятельности компании текучка кадров по должности «телефонный оператор» огромная).

На примере данного рисунка видно несоответствие должности и неравномерное распределение обязанностей кадров, однако данный минус в управлении предприятием присущ многим небольшим компаниям.

Компания является динамично развивающейся, количество клиентов растет ежемесячно, увеличивается количество рабочих мест (в мае 2014 года компания открыла филиал в г. Тихвин со штатом в 12 человек), повышается эффективность работы персонала благодаря еженедельным тренингам, результатами которых является двукратное увеличение результативных звонков операторов Call центра «Телепласт», прошедших месячный курс тренингов.

На основе данных результатов и финансовых отчетов, предоставленных бухгалтерией ООО «Телепласт», в следующей части дипломной работы будет проведен анализ финансовой деятельности с целью определения экономической эффективности предприятия, мониторинга темпов роста компании и определения слабых сторон в развитии компании.

2.2 Анализ и оценка финансового состояния организации

Неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии является проведение финансового анализа и мониторинг финансового состояния предприятия. Финансовое состояние - состояние финансов предприятия, характеризуемое совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов.

Конечная цель финансового анализа состоит в получении определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия за отчетный период и прогноз на будущее.

Анализ необходим для оценки изменений в структуре активов и пассивов, определения объема необходимых ресурсов для расчетов, прогнозирования банкротства.

Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов, первичных бухгалтерских документов.

Результатом финансового анализа является выявление текущего финансового состояния организации, а также возможные изменения финансового положения в будущем. Это достигается путем решения взаимосвязанного определенного набора аналитических задач. Под аналитической задачей в финансовом анализе подразумевается конкретизация целей анализа с учетом технических, организационных, методических и информационных возможностей проведения анализа.

Ключевыми моментами являются качество и объем исходной информации.

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом, что позволяет оценить изменение организации в динамике.

Существенное сокращение дебиторской задолженности (на 81%) и небольшое повышение количества денежных средств (на 15%) за исследуемый период.

Существенное сокращение дебиторской задолженности привело к погашению краткосрочных кредитов на 48%, а также кредиторской задолженности на 78%, и задолженности перед фондами социального страхования и расчетам с персоналом. Что не могло не сказаться положительно на финансовом состоянии предприятия.

Вертикальный или структурный финансовый анализ бухгалтерского баланса позволяет определить долю различных позиций, их соотношение относительно друг друга, влияние каждой позиции на общую сумму.

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса ООО «Телепласт»

Показатель	Доля показателя в валюте баланса	Изменение, %

1. В необоротные активы
2. Оборотные активы, всего
в том числе:
дебиторская задолженность
денежные средства и краткосрочные
Окончание табл.2.2
финансовые вложения
Итого по разделу II

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
Краткосрочные кредиты
Кредиторская задолженность
В том числе:
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Итого по разделу V

На основании данных, приведенных в табл. 2., можно сделать следующие выводы: актив баланса характеризуется отсутствием внеоборотных средств при наличии 100% текущих активов. Активы организации за анализируемый период существенно увеличились (в 3,5 раза). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 9,9 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке «дебиторская задолженность» на 929 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

· кредиторская задолженность - 560 тыс. руб. (61,7%);

· долгосрочные заемные средства - 188 тыс. руб. (20,7%);

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 160 тыс. руб. (17,6%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "денежные средства и денежные эквиваленты" в активе (-21 тыс. руб.).

Собственный капитал организации на 31 декабря 2013 г. составил 178 тыс. руб. За 2013 год собственный капитал организации повысился в 9,9 раза.

На основании анализа, можно отметить, что чистые активы организации намного (в 17,8 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, высокой ликвидности, стабильных доходов и широких возможностях привлечения заемных средств.

Относительными показателями финансовой устойчивости компании являются:

1. Коэффициент покрытия инвестиций, который показывает отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: не менее 0,7.

2. Коэффициент мобильности имущества - это отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.

3. Коэффициент мобильности оборотных средств показывает отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.

4. Коэффициент краткосрочной задолженности - отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

В табл. 3 приведен расчет показателей для исследуемой компании.

Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Телепласт»

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя


1. Коэффициент финансового левериджа
2. Коэффициент покрытия инвестиций
3. Коэффициент мобильности имущества
4. Коэффициент мобильности оборотных средств
5. Коэффициент краткосрочной задолженности

Коэффициент покрытия инвестиций за весь анализируемый период сильно уменьшился до 0,44 (-0,15). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода значительно ниже допустимой величины.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что на последний день анализируемого периода доля долгосрочной задолженности составляет одну треть, а краткосрочной задолженности - две третьих. При этом за 2013 г. доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 22%.

Для обобщения показателей финансовой устойчивости проведем анализ по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств в табл. 4.

Таблица 4. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)


СОС 1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
СОС 2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)
СОС 3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)

По всем трем вариантам расчета, проведенным в табл. 4 на 31.12.2013 наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.

Проведем анализ ликвидности компании. Основными показателями, характеризующими ликвидность предприятия, являются:

1. Коэффициент текущей ликвидности - отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности, который представляет собой отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

В соответствии с расчетами, на 31 декабря 2013 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,8) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за последний год негативное изменение - коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,65.

Второй коэффициент, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,18) ниже допустимого предела (норма: 0,2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за последний год негативное изменение - коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,85.

Помимо показателей общей и абсолютной ликвидности предприятия, необходимо рассчитать соотношение имеющихся у предприятия активов и обязательств по сроку погашения.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 576 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

Как видно из "Отчета о финансовых результатах", за период 01.01-31.12.2013 организация получила прибыль от продаж в размере 1 080 тыс. руб., что составляет 22,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 995 тыс. руб., или в 12,7 раза.

По сравнению с прошлым периодом, в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 2 801 и 1 806 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+139,8%) опережает изменение расходов (+94,1%)

Убыток от прочих операций за последний год составил 53 тыс. руб., что на 36 тыс. руб. (в 3,1 раза) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

Одним из важных показателей результатов деятельности предприятия являются показатели чистой прибыли.

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2013 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 723 тыс. руб.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других организаций.

Показателями рентабельности являются:

1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена в значительной степени его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Деловая активность характеризуется следующими коэффициентами:

1. Коэффициент оборачиваемости активов - отражает скорость оборота

совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:

К оа =Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. В процессе хозяйственной деятельности предприятие дает товарный кредит для потребителей своей продукции, то есть существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется по формуле:

К одз =Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма дебиторской задолженности

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид:

К окз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма кредиторской задолженности

5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Оборачиваемость активов за год показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 49 календарных дня.

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) по состоянию на 31.12.2013 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,73) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации, в табл.2.12 рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО "Телепласт" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T 1 + 3,26T 2 + 6,72T 3 + 1,05T 4

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1.1 и менее - высокая вероятность банкротства;

· от 1.1 до 2.6 - средняя вероятность банкротства;

· от 2.6 и выше - низкая вероятность банкротства.

По результатам расчетов для ООО "Телепласт" значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2013) составило 8,92. Это означает, что вероятность банкротства ООО "Телепласт" незначительная.

2.3 Информационно-программное обеспечение деятельности ООО «Телепласт»

Требования к программному обеспечению в работе Call центра отличаются от требований в других компаниях. Набор программного обеспечения в ООО «Телепласт» отличается от стандартного набора ПО любой организации (ПК с ОС Microsoft Windows или компьютеры MAC, 1С:Бухгалтерия, Microsoft Office). Здесь вместо Windows используется Ubuntu 14.04, основанная на базе Linux, главная особенность Ubuntu заключается в ее бесплатной системе распространения, данная модель позволяет установить ОС на большое количество компьютеров, не затратив бюджетные средства на саму ОС.

В качестве офисного пакета здесь так же используется бесплатный аналог Microsoft Office под названием Openoffice. Данный пакет предоставляет все функции стандартного Microsoft Office, является абсолютно бесплатным и главной его особенностью является лучшая оптимизированность под более производительные решения. В Call центре для телефонных операторов требуются базовые по производительности решения, поэтому они построены на бюджетной, уже морально устаревшей технике и вопрос оптимизации ПО под слабое компьютерное железо здесь наиболее актуален.

Для ведения бухгалтерии используется стандартная система 1С:Упрощенка 8.

Данное решение используется по двум причинам:

1) ООО «Телепласт» использует упрощенную систему налогообложения (6% с дохода);

2) 1С:Упрощенка является более бюджетным, нежели стандартная 1С:Бухгалтерия.

Главной особенностью стандартного набора ПО для Call центра от любой другой организации является обязательное присутствие CRM системы.

CRM системы очень сильно отличаются по функционалу и предназначению.

CRM система для Call центра должна иметь следующие функции:

Вести учет входящих-исходящих вызовов;

Проводить мониторинг вызовов;

Составлять отдельную статистику по каждому абоненту;

Вести запись звонков с целью корректировки работы телефонных операторов.

CRM систем для работы Call центра существует огромное количество и после тщательного мониторинга для работы ООО «Телепласт» была выбрана система Asterisk.

Данная система отвечает всем требованиям, предъявляемым в работе Call центра, а также имеет ряд преимуществ, среди них:

Техническая поддержка в формате 24\7. Если произойдет какой-либо сбой в системе ночью, то не придется ждать утра, чтобы получить консультацию специалиста (для ООО «Телепласт» это является одним из ключевых преимуществ, т.к. компания работает по всей России и бывают проекты, в которых работа ведется ночью);

Облачное хранение данных на серверах в Германии. Запись всех звонков и весь мониторинг работы Call центра требует большего хранилища данных. Содержать собственный сервер для этих нужд нецелесообразно, т.к. помимо первичных больших финансовых затрат (покупка сервера, написание системы работы Call центра) данное решение и позже требует финансовых вложений, а так же наличие собственного сервера со всеми данными допускает возможность использования этих данных спецслужбами. В случае облачного хранения данных на серверах в Германии данная проблема не имеет место быть;

Низкая стоимость обслуживания.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния компании ООО «Телепласт» позволяет сделать следующие выводы:

1. Компания является динамично развивающимся небольшим предприятием.

2. Среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения, можно выделить следующие:

Чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;

Полностью соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

Наблюдается рост рентабельности продаж;

Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

Абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

За рассматриваемый период (2013 год) получена прибыль от продаж (1 080 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+995 тыс. руб.);

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период составила 883 тыс. руб. (+875 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

3. Положительно характеризующим финансовое положение организации показателем является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который вполне укладывается в норматив. Тем не менее, не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

5. С отрицательной стороны финансовое положение организации характеризуют такие показатели, как:

Низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов;

Коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;

Коэффициент абсолютной ликвидности не укладывается в нормативное значение.

6. В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение - коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 44 % (нормальное значение: 70% и более).

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

Анализ финансового состояния показал, что предприятие в целом развивается достаточно динамично. Показатели, характеризующие состояние предприятия находятся на высоком уровне, рентабельность растет. Однако, некоторую тревогу вызывает динамика показателей ликвидности.

Таким образом, повышение рентабельности предприятия могло бы помочь в развитии предприятия.

Главная цель может быть достигнута реализацией таких подцелей как - увеличение выручки компании и снижение себестоимости услуг.

В процессе финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Телепласт» реальных путей по снижению себестоимости услуг не было выявлено. Анализ резервов увеличения прибыли ООО «Телепласт» показал, что увеличить выручку компании можно увеличив число клиентов, а также оптимизировав процесс предоставления услуг клиентам. Увеличение числа клиентов можно добиться:

Повысив качество услуг;

Расширив ассортимент услуг;

Проведя факторинг дебиторской задолженности.

Повысить качество услуг можно путем повышения квалификации персонала. Расширение ассортимента услуг может быть достигнуто путем введения такой услуги, как установка и сервисное обслуживание технических и программных средств защиты информации в сетях.

Оптимизация процесса предоставления услуг клиентам может быть достигнута путем обеспечения гибкой системы учета и тарификации оказываемых услуг, что достигается заменой существующей биллинговой системы более современной.

В связи с отсутствием у ООО «Телепласт» лицензий на право осуществлять реализацию, установку, наладку, ремонт и сервисное обслуживание технических и программных средств защиты информации от несанкционированного доступа в сетях фирма вынуждена обращаться к услугам сторонних организаций, в частности, компании «Информ защита».

Сумма работ, выполненных сторонними организациями по установке технических и программных средств защиты информации, составила в 2013 г. 3289,5 тыс. руб. или 10,2% от выручки ООО «Телепласт».

Согласно бухгалтерской отчетности себестоимость покупных изделий и материалов при производстве работ по установке и наладке технических и программных средств защиты информации составила 1273,0 тыс. руб.

Работы по установке, наладке, ремонту и сервисному обслуживанию технических и программных средств защиты информации от несанкционированного доступа в сетях ООО «Телепласт» могла бы производить самостоятельно. Для этого необходимо:

Получение лицензии на разработку и внедрение решений по защите информации;

Увеличение штата ООО «Телепласт» на одного человека - специалиста (инженера) по защите информации.

Затраты на получение лицензии составляют 1,5 тыс. руб.

Функциональные обязанности инженера по защите информации:

Выполняет работу по проектированию и внедрению специальных технических и программно-математических средств защиты информации, обеспечению организационных и инженерно-технических мер защиты информационных систем, проводит исследования с целью нахождения и выбора наиболее целесообразных практических решений в пределах поставленной задачи;

Осуществляет подбор, изучение и обобщение научно-технической литературы, нормативных и методических материалов по техническим средствам и способам защиты информации;

Участвует в рассмотрении проектов технических заданий, планов и графиков проведения работ по технической защите информации, в разработке необходимой технической документации;

Составляет методики расчетов и программы экспериментальных исследований по технической защите информации, выполняет расчеты в соответствии с разработанными методиками и программами;

Проводит сопоставительный анализ данных исследований и испытаний, изучает возможные источники и каналы утечки информации;

Осуществляет разработку технического обеспечения системы защиты информации, техническое обслуживание средств защиты информации, принимает участие в составлении рекомендаций и предложений по совершенствованию и повышению эффективности защиты информации, в написании и оформлении разделов научно-технических отчетов;

Составляет информационные обзоры по технической защите информации. Выполняет оперативные задания, связанные с обеспечением контроля технических средств и механизмов системы защиты информации, участвует в проведении проверок учреждений, организаций и предприятий по выполнению требований нормативно-технической документации по защите информации, в подготовке отзывов и заключений на нормативно-методические материалы и техническую документацию;

Подобные документы

Сущность рентабельности предприятия, критерии и показатели для ее оценивания. Анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Разработка путей и конкретных мероприятий по повышению рентабельности производства данного предприятия.

дипломная работа , добавлен 28.06.2010

Теоретические основы оценки рентабельности предприятия. Методика анализа рентабельности. Финансово-экономическая характеристика и оценка рентабельности деятельности предприятия на примере ООО "Орбита-плюс", эффективность мероприятий по ее повышению.

дипломная работа , добавлен 17.03.2010

Теоретические основы понятия рентабельности деятельности, ее основные показатели и методика их расчета. Экономическая сущность рентабельности производства продукции: оценка и факторы повышения на примере сельскохозяйственного предприятия ООО "Рис".

курсовая работа , добавлен 26.04.2015

Экономическое содержание рентабельности. Система показателей рентабельности предприятия. Показатели рентабельности и эффективности использования имущества для анализа прибыльности деятельности предприятия, расчет экономических показателей ресторана.

курсовая работа , добавлен 29.03.2011

Понятие и сущность прибыльности, методы её увеличения. Анализ рентабельности предприятия. Управление формированием прибыльности и рентабельности на основе взаимосвязи "затраты-выручка-прибыль", расчет экономического эффекта от мероприятий по их повышению.

дипломная работа , добавлен 20.12.2017

Сущность и показатели рентабельности, её роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ и оценка показателей рентабельности работы предприятия. Разработка мероприятий по обеспечению роста рентабельности производства на предприятии.

курсовая работа , добавлен 09.11.2010

Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Формирование и распределение прибыли. Показатели экономической эффективности предприятия. Резервы роста и мероприятия по повышению прибыли и рентабельности на примере ООО "Сититайм-СПб".

курсовая работа , добавлен 24.10.2011

Понятие, экономическое содержание рентабельности предприятия. Внешние и внутренние факторы, влияющие на нее. Анализ основных характеристик эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные направления повышения рентабельности.

курсовая работа , добавлен 17.02.2015

Сущность и виды показателей рентабельности. Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений. Основные резервы снижения себестоимости промышленной продукции. Пути повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 26.10.2014

Сущность, виды и факторы рентабельности. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Хлеб". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Расчет показателей рентабельности затрат, продаж, активов и собственного капитала фирмы.

Определение конечных результатов по каждому виду деятельности позволяет анализировать итоги хозяйствования на каждом участке, активизировать экономические рычаги воздействия для их улучшения. На объем прибыли от реализации продукции оказывают воздействие факторы, влияющие на:

-рост доходов от реализации (выручки) продукции, а именно: цены, ассортимент и ее качество, маркетинговые действия по увеличению спроса, кредитная политика предприятия и др.;
-оптимизацию затрат посредством сокращения излишних затрат, запасов ценностей, совершенствования их структуры;

Повышение уровня рентабельности продукции за счет сокращения выпуска убыточных изделий, увеличения производства высокорентабельной продукции (лучшего качества, новых товаров и т.п.).

Эти факторы взаимосвязаны между собой и могут положительно влиять на прибыль, если соблюдаются следующие правила:

1) цены базируются на издержках производства и сбыта, учитывают реальную конъюнктуру рынка, соотношение спроса и предложения на конкретные товары;
2) затраты на реализацию продукции оптимизированы (объем затрат на единицу продукции, общий размер расходов и их структура);
3) рентабельность продукции не снижается резко, сохраняется или имеет тенденцию роста;
4) доходы от реализации растут быстрее, чем общий объем затрат.

На исследуемом предприятии можно предложить следующие мероприятия по улучшению финансовых результатов:

1. Снижение себестоимости продукции. Снижению себестоимости продукции могут способствовать различные факторы:
- -снижение норм расхода сырья на изготовление продукции,
- -изменение технологии изготовления арматуры,
- -рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.

Данные факторы позволят снизить себестоимость продукции на 6,9 и 4,9 млн. руб. В результате резерв увеличения прибыли составит 11,8 млн. руб.

2. Существенным резервом увеличения прибыли предприятия является повышение качества продукции. Так, на предприятии, в результате проводимых мероприятий, изменения технологий изготовления изделий, возможно повышение качества бетонных плит. Это дает возможность повысить цену плит на 2,0 тыс. руб. за штуку. Планируемое повышение качества даст резерв прибыли в размере:

Резерв прибыли = 2,0*12,0 тыс. ед. = 24 млн. руб.

3. На анализируемом предприятии проводится техническое перевооружение, в результате которого планируется повысить выпуск продукции на 2,5 тыс. единиц. Затем благодаря перевооружению будет произведен пересмотр норм времени, в результате чего планируется повысить объем продукции на 3,1 тыс. единиц.

Таблица 17. Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема продукции

Таблица 18. Исходные данные для определения резервов увеличения прибыли, млн. руб.

Прибыль до введения мероприятия по сборным железобетонным изделиям

19705 - 17435 = 2270 млн. руб.

После - 21269 - 18819 = 2450 млн. руб. Резерв равен 2

450 - 2270 = 180 млн. руб.

Увеличение объема продукции на 5,6 тыс. единиц позволит предприятию получить прибыль в размере 180 млн. руб. (табл. 3.2.).

На предприятии разработаны мероприятия, необходимые для экономичного и бережного использования топливно-энергетических ресурсов. Для выполнения целевого показателя по энергосбережению необходимо выполнить в 2009 году следующие энергосберегающие мероприятия:

Таблица 19. Мероприятия для экономии топливно - энергетических ресурсов

Наименование мероприятий	Срок исполнения	Годовая экономия, т.у.т.	Годовой экономический эффект, млн.руб.
Реконструкция паровой трассы от Оршанской ТЭЦ до теплопункта филиал "КЖБИК" с уменьшением диаметра паропровода	IV квартал 2009 года
Замена поршневых компрессоров на винтовой с приближением его к потребителям сжатого воздуха	I квартал 2009 года
Внедрение инфракрасных излучателей для обогрева рабочих мест БСУ вместо водяного отопления	I квартал 2009 года
Частичная замена светильников с ЭМПРА на светильники ЭПРА в АБК	III квартал 2009 года
Установка насоса с ЧРЭП на станции второго подъема	III квартал 2009 года

Для любого предприятия основная цель - максимизации прибыли, увеличения рыночной стоимости предприятия в интересах их владельцев. Приспособление предприятия к рыночным условиям требует как изменения выполняемых функций, так и внутренней организационной перестройки, прежде всего дополнения организационной структуры новыми звеньями, пересмотра всей системы распределения прав, полномочий и ответственности.

Сегодня фирме необходим как низкий уровень издержек, так и дифференцирование, нацеленное на повышение полезности. Невысокие издержки помогают фирме создать отличительное преимущество либо путем снижения цены для потребителей, либо с помощью инвестиций в товары, услуги, персонал или в улучшение имиджа.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи. Основные пути повышения рентабельности товара рассматриваются обычно как альтернативные друг другу. Так, усилия по наращиванию объемов продаж требуют инвестиций, а усилия по увеличению эффективности как раз и способствуют получению денежных средств.

В результате текущего экономического кризиса большинство отраслей мировой экономики оказались в весьма плачевном состоянии. Особенно сильно данный кризис ударил по строительной и производственной сфере.

Показатели рентабельности в строительной организации показывают уровень эффективности работы данной компании. Рентабельность показывает, является ли деятельность фирмы прибыльной.

Рентабельность в строительном производстве разделяют на три уровня: сметный, фактический и плановый.

В зависимости от того какие цели были поставлены, в практике строительных предприятий применяется ряд показателей рентабельности.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности факторы, влияющие на них, классифицируют по различным признакам (рисунок 33).

Рисунок 33 - Факторы, влияющие на величину рентабельности

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых льгот, штрафных санкций, инфляция и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли и рентабельность.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и в свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на формирование и увеличение прибыли, повышение рентабельности через "качественные" изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов, совершенствование технологии обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др. К непроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

В строительно-монтажных организациях в последние годы наблюдается очень низкая рентабельность. Средний показатель рентабельности не превышает 6,5 %. А для нормальной работы рентабельность строительных организаций должна быть не меньше 10 - 15%. Из них 3 - 6 % уходит только на оплату налогов и на содержание социальной сферы. Низкая рентабельность, убыточность строительных организаций могла возникнуть по разным причинам. В большинстве строительных организаций затраты по накладным расчетам на 30 - 40% превышают те суммы, которые они получают на эти цели от заказчиков. Поэтому этот бизнес и стал убыточным.

Почему же так происходит? Почему рентабельность в строительстве стала снижаться? Уже несколько десятилетий величина накладных расходов так и не меняется. А ведь объем строительно-монтажных работ растет, заработная плата тоже выросла. Также повысилась стоимость эксплуатации машин и другого оборудования. А вот сумма осталась та же, что и раньше.

На уровень рентабельности влияют и сроки строительства. Из-за отсутствия средств у заказчиков увеличиваются сроки строительства.

На снижение рентабельности также повлиял финансовый кризис. Спрос на строительство очень снизился и поэтому, чтоб заинтересовать покупателя, а также для того, чтобы быть востребованными на рынке, строительные компании вынуждены предлагать как можно лучшие условия для клиентов. Строительные компании предлагают всевозможные скидки, разные подарки. А также предлагают квартиры уже с готовой отделкой.

Чтобы повысить рентабельность и чтобы строительный бизнес процветал, нужно строительным организациям постараться сократить затраты на производство, улучшить организацию производства и труда. А также постараться как можно экономней расходовать материалы.

Для успешного проекта нужно правильно составить бизнес план. В нем должны быть правильно поставлены задачи, предусмотрены все риски, а также выдержаны сроки строительства. Нужно правильно просчитать все затраты на это строительство.

И главное, рентабельность в строительстве повысится, если будет спрос! А для того, чтобы был спрос, нужно строить то, что нужно потребителю, правильно выбирать место для строительства. Это и будут те первые шаги на пути к успешному бизнесу.

Повышение уровня рентабельности требует мобилизации внутренних резервов производства, последовательного проведения работы, направленной на улучшение использования всех видов ресурсов, снижения за счет этого себестоимости выполненных работ, увеличения массы полученной прибыли.

В каждой строительной организации необходимо сформировать целевые программы, направленные на повышение рентабельности производства. В них должны быть предусмотрены конкретные меры по сокращению затрат на производство, внедрению ресурсосберегающей техники и технологии выполнения работ, улучшению организации производства и труда, более производительному использованию транспорта и механизмов, повышению сменности работы наиболее производительной техники, экономному расходу материалов.

Методика определения планируемой прибыли методом простого счета и аналитическим методом

Алгоритм планирования прибыли и поиск резервов ее роста

Прибыль — важнейший показатель конечных финансовых результатов деятельности предприятия. Определяется как разница между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью.

Планирование прибыли — это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективному использованию в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Планировать прибыль необходимо, чтобы:

собственники предприятия могли принимать решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики;
эффективно распределять средства, направлять их на обновление производственных фондов;
выявлять внутрихозяйственные резервы производства, рационально использовать производственные фонды, материальные, трудовые и финансовые ресурсы предприятия.

Прибыль планируется раздельно по всем видам деятельности предприятия. Объекты планирования — элементы прибыли до налогообложения. При этом особое внимание уделяется планированию прибыли от продаж.

В условиях стабильно развивающейся экономики прибыль планируется на период от 3 до 5 лет, при относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках 1 года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие.

3 основных метода планирования прибыли:

1) метод прямого счета;

2) метод взаимосвязи выручки, затрат и прибыли (метод «директ-костинг»);

3) аналитический метод.

Метод прямого счета

Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях. Применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции, при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия, при осуществлении инвестиционного проекта.

Метод прямого счета определяет планируемую прибыль в предстоящем периоде по следующим этапам (рис. 1).

Рис. 1. Определение планируемой прибыли методом прямого счета

Сущность метода прямого счета в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (в соответствующих ценах, за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью,

Плановая прибыль (П) рассчитывается по формуле:

П = (О × Ц) - (О × С),

где О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (П т) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П т = Ц т - С т,

где Цт — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Ст — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Обратите внимание!

Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции.

Прибыль на реализуемую продукцию (Пр) в общем виде рассчитывается по формуле:

П р = В р - С р,

где В р — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С р — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

П р = П он + П т - П ок,

где П он — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

П т — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

П ок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

К сведению

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Аналитический метод

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля (рис. 2). Прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Рис. 2. Определение планируемой прибыли аналитическим методом

Обратите внимание!

Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Метод «директ-костинг»

Основой метода «директ-костинг» является группировка затрат на переменные и условно-постоянные. Связь между объемом продаж (тыс. руб.) и структурой издержек (тыс. руб.) представлена на рис. 3.

Рис. 3. Связь между объемом продаж и структурой издержек

Предприятие будет получать прибыль, если объем реализации продукции будет превышать некоторый критический объем выручки.

Планируем прибыль

Рассмотрим, как спланировать прибыль, на примере условного предприятия.

ООО «АВС» планирует свою производственную деятельность на основе договоров, заключаемых с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Цель деятельности организации — удовлетворить потребность в ее продукции, работах, услугах и извлечь прибыль.

Основные направления деятельности: строительство, отделка и ремонт офисов и квартир; электромонтажные работы; кровельные работы; плотницкие работы; монтаж стальных конструкций; каменные работы; выполнение дизайн-проектов; подготовка строительного участка.

Организация специализируется на строительстве набольших зданий, поэтому ее деловыми партнерами в основном являются частные лица.

Динамика прибыли представлена в табл. 1.

Таблица 1

Динамика прибыли ООО «АВС»

Показатели	Ед. изм.	Значения		Изменения
Показатели	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	абсолютные	относительные, %
Выручка от работ, услуг
Себестоимость работ, услуг
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Валовая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Рентабельность продаж
Рентабельность продукции

Анализируя данные табл. 1, мы видим, что прибыль от продаж возросла на 16,4 %. Этому способствовало увеличение выручки от работ на 8,4 % и снижение коммерческих расходов на 25,6 %. Чистая прибыль также возросла — на 23,9 %. Рентабельность продаж и продукции выросла на 2,5 и 4,0 % соответственно.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции.

Как говорилось ранее, ООО «АВС» специализируется в том числе на строительстве каркасных быстровозводимых домов. Доход от данного вида услуги составляет около 50 % от полной прибыли предприятия. Цена одного дома — 1 694 915 руб., производственная себестоимость по отчету за истекший год — 1 303 781 руб.

В 2014 г. было построено 15 домов, в 2015 — 18.

Произведем расчет плановой прибыли методом прямого счета.

Допустим, в будущем году будет построено 20 домов, снижение производственной себестоимости составит 5 %, расходы по реализации продукции — 0,5 % к реализуемой продукции по производственной себестоимости.

Производственная себестоимость единицы продукции в плановом году составит:

1 303 781 × 95 / 100 = 1 238 591,95 руб.,

объем товарной продукции в плановом году по производственной себестоимости:

1 238 591,95 × 20 = 24 771 839 руб.

Для того чтобы определить полную себестоимость продукции, исчислим величину расходов по реализации продукции:

24 771 839 ×0,5 / 100 = 123 859,2 руб.

Следовательно, объем реализации продукции по полной себестоимости составит:

24 771 839 + 123 859,2 = 24 895 698,2 руб.

Объем реализации в натуральном выражении равен 20 единиц, а в оптовых ценах — 33 898 300 руб. (20 × 1 694 915).

При этих условиях прибыль от реализации продукции в плановом году составит:

33 898 300 - 24 895 698,2 = 9 002 601,8 руб.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Рассчитаем прибыль аналитическим методом:

1. Определяем базовую рентабельность, т. е. отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции (табл. 2).

Таблица 2

Расчет базовой рентабельности

Показатели	Ед. изм.	Итоги за 9 месяцев	План IV квартала	Ожидаемое исполнение за текущий год
Количество товарной продукции
Сравнимая товарная продукция истекшего года:
по действующим ценам (без НДС, акцизов и налога с продаж)
по полной себестоимости
Прибыль на объем сравнимой товарной продукции
Поправки к сумме прибыли в связи с имевшими место в течение года изменениями цен (+/-) за время с начала года до даты изменения
Базовая рентабельность

2. Так как в плановом году предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 11,5 %, ее выпуск по себестоимости отчетного года составит:

22 895 562 × 111,5 / 100 = 25 528 551,6 руб.

Прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году исходя из базового уровня рентабельности будет равна:

25 528 551,6 × 29,4 / 100 = 7 505 394,2 руб.

3. Учитываем влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года — 25 528 551,6 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года — 26 075 620 руб. (20 × 1 303 781). Повышение себестоимости сравнимой товарной продукции составило 547 068,4 руб. (26 075 620 - 25 528 551,6), а это повлечет снижение плановой прибыли.

Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Но ООО «АВС» не планирует изменения в ассортименте, поэтому данный этап вычислений мы пропускаем.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить в плановом году на 6,03 %. Если планируемый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах, составит 33 898 300 руб., то только за счет этого фактора будет получена прибыль в размере:

33 898 300 × 6,03 / 100 = 2 044 067,5 руб.

Составим сводный расчет прибыли от реализации продукции (табл. 3).

Таблица 3

Сводный расчет прибыли, исчисленной аналитическим методом

Показатели	Сумма, руб.
Товарная продукция в плановом году:
сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в отчетном году
сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в плановом году
снижение прибыли от повышения себестоимости сравнимой товарной продукции
Прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из базовой рентабельности
Увеличение прибыли вследствие роста цен
Итого плановая прибыль

Обратите внимание!

Несмотря на то, что метод прямого планирования более прост и доступен, прибыль в нем определяется как общая сумма, без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину. Аналитический метод более сложен, но он позволяет выявить как положительные, так и отрицательные факторы, влияющие на прибыль.

Итоговая плановая прибыль ООО «АВС» от строительства каркасных быстровозводимых домов в будущем году составит 9 002 393,3 руб., что, безусловно, является положительным фактором. При этом плановую прибыль значительно снижает повышение себестоимости на 547 068,4 руб., которое объясняется ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда и другими факторами.

Рост прибыли на 2 044 067,5 руб. планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию с учетом инфляции. Это фактор также нельзя рассматривать как положительный, так как невозможно спрогнозировать поведение покупателя при повышении цены на товар.

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные (рис. 4).

Рис. 4. Состав затрат

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат учитывать их при расчете мы не будем. Прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

Приведенные далее расчеты позволяют определить так называемый эффект производственного рычага — явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Для расчета эффекта или силы воздействия рычага используется целый ряд показателей:

валовая маржа = прибыль от реализации + постоянные затраты;
вклад (сумма покрытия) = выручка от реализации — переменные затраты;
эффект рычага = (выручка от реализации — переменные затраты) / прибыль.

Выручка от реализации продукции в 2014 г. составила 29 591 430 руб., в том числе переменные затраты — 18 944 482 руб., постоянные — 3 951 080 руб.

Таким образом, при суммарных затратах в 22 895 562 руб. прибыль равна:

29 591 430 - 22 895 562 = 6 695 868 руб.

Если в 2015 г. выручка увеличится на 10 %, что составит 32 550 573 руб. (29 591 430 × 110 / 100), то переменные затраты возрастут также на 10 % и будут равны 20 838 930,2 руб. (18 944 482 × 110 / 100). Постоянные затраты при этом остаются неизменными, т. е. 3 951 080 руб.

В этом случае суммарные затраты составят:

20 838 930,2 + 3 951 080 = 24 790 010,2 руб.,

32 550 573 - 24 790 010,2 = 7 760 562,8 руб.

При этом прибыль возрастет по сравнению с прошлым годом на 15,9 % (7 760 562,8 × 100 / 6 695 868 - 100).

Следовательно, при росте выручки от реализации продукции на 10 % прибыль увеличится на 15,9 %.

Изыскивая возможности увеличить прибыль, целесообразно проверить влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат. Так, если переменные затраты увеличиваются на 10 % — 20 838 930,2 руб., а постоянные затраты — на 2 % — 4 030 101,6 руб. (3 951 080 × 102 / 100), общая сумма всех затрат составит:

20 838 930,2 + 4 030 101,6 = 24 869 031,8 руб.

Предприятие при этом получит прибыль:

32 550 573 - 24 869 031,8 = 7 681 541,2 руб.,

которая по сравнению с прошлым годом возрастет на 14,7 % (7 681 541,2 × 100 / 6 695 868), а не на 15,9 %.

20 838 930,2 + 4 109 123,2 = 24 948 053,4 руб.

Прибыль в этом случае уменьшается до суммы 7 602 519,6 руб. (32 550 573 - 24 948 053,4), т. е. возрастает лишь на 13,5 % (7 602 519,6 × 100 / 6 695 868 - 100).

Исходя из вышеизложенных расчетов можно сделать следующий вывод: по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы роста прибыли сокращаются.

Далее рассчитаем силу воздействия производственного рычага

Для этого из общей суммы выручки от реализации продукции исключаем переменные затраты, а результат делим на сумму прибыли.

Разницу между объемом продаж и переменными затратами экономисты называют вкладом на покрытие.

Количественное воздействие операционного рычага на прибыль можно выразить формулой:

где О — операционный рычаг;

В — вклад на покрытие;

П — прибыль.

Определим силу воздействия производственного рычага в 2015 г.:

29 591 430 - 18 944 482 / 6 695 868= 1,6.

Показатель эффекта производственного рычага имеет важное практическое значение. Если выручка от реализации продукции возрастает, например на 4 %, то, пользуясь показателем силы воздействия производственного рычага, можно заранее определить, что прибыль увеличится на 6,4 % (4 % × 1,6).

Исходя из силы воздействия производственного рычага можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее сила воздействия производственного рычага.

К сведению

Это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как если при этом сократится выручка от реализации продукции, то предприятие понесет большие потери в прибыли.

При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства. Определим так называемую точку безубыточности производства и реализации продукции.

Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объем продаж обеспечивает рентабельность, т. е. прибыльность продукции.

Объем продаж, соответствующий точке безубыточности (Б), определяется как отношение постоянных затрат (Зпост) к разности между единицей и частным от деления переменных затрат (Зпер) на объем продаж в стоимостном выражении (P):

Б = З пост / (1 - З пер / P).

Объем продаж ООО «АВС» в 2014 г. — 29 591 430 руб., в том числе:

переменные затраты — 18 944 482 руб.;
постоянные затраты — 3 851 080 руб.;
прибыль — 6 695 868 руб.

Реализовано 18 ед. изделий, затраты на единицу — 1 643 968,3 руб. (29 591 430 / 18). Объем продаж в денежном выражении в точке безубыточности составит:

3 851 080 / (1- 18 944 482 / 29 591 430) = 10 697 444,4 руб.

В натуральном выражении количество реализованной продукции в точке безубыточности равно 6 ед. (10 697 444,4 / 1 643 968,3).

Это значит, что выручка от продажи 6 ед. изделий окупает все затраты, не образуя прибыли. Реализация каждой дополнительной единицы сверх 6, т. е. сверх точки безубыточности, будет приносить прибыль.

Подобные расчеты позволяют заранее прогнозировать безубыточную деятельность.

Также при определении стратегии предприятие должно учитывать запас финансовой прочности (Ф), т. е. оценивать объем продаж сверх уровня безубыточности. Для этого объем продаж (P) за исключением объема продаж в точке безубыточности (Б) следует разделить на весь объем продаж:

Ф = (P - Б) / P × 100.

Определим запас финансовой прочности ООО «АВС»:

(29 591 430 - 10 697 444,4) / 29 591 430 × 100 = 63,8 %.

Следовательно, предприятие может сократить объем производства и продаж на 63,8 %, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Такой высокий запас финансовой прочности должен быть учтен в процессе формирования стратегии общества.

К сведению

Имея большой запас финансовой прочности, предприятие может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.

Итак, факторный анализ позволил выявить резервы, которые помогут увеличить чистую прибыль предприятия. Это уменьшение себестоимости и изменение структуры реализованной продукции.

Что касается организационной структуры предприятия, в нее целесообразно внести некоторые изменения (рис. 5).

Рис. 5. Предложения по изменению организационной структуры ООО «АВС»

Сейчас в ООО «АВС» нет отдела планирования, который должен быть на каждом предприятии, которое хочет быть конкурентоспособным.

Рассчитаем эффективность мероприятия по внедрению планового отдела. Для этого сначала определим величину затрат, которые понадобятся на внедрение планового отдела:

заработная плата, которую необходимо будет выплатить работникам:

3 чел. × 42 тыс. руб. = 126 тыс. руб.;

отчисления из фонда заработной платы:

126 тыс. руб. × 34 % / 100 % = 43 тыс. руб.

Общая величина затрат на заработную плату составит:

126 тыс. руб. + 43 тыс. руб. = 169 тыс. руб.

Теперь рассчитаем экономические показатели (в стоимостном выражении) работы отдела. Прирост объема реализации продукции, услуг (объема продаж; V) определим по формуле:

V = V ср. дн. × β × Д,

где V ср. дн. — среднедневной объем выручки, тыс. руб.;

β — относительный прирост среднедневного объема выручки, %;

Д — количество дней учета объема выручки.

Прирост прибыли (П пр) определим по формуле:

П пр = V × П р,

где П р — прибыль на 1 рубль выручки от реализации продукции, услуг, руб.

Теперь рассчитаем текущий (годовой) экономический эффект (Э) от внедрения отдела:

Э = П - З р,

гдеЗ р — текущие затраты на проведение мероприятий, тыс. руб.

Рассчитаем планируемую выручку от работы данного отдела (табл. 4).

Таблица 4

Расчет эффекта от внедрения планового отдела

Показатель	Ед. изм.	Величина показателя
Среднедневной объем выручки до внедрения планового отдела (29 591 430 тыс. руб. / 365 дн.)
Относительный процент прироста среднедневной выручки
Количество дней учета объема выручки после внедрения планового отдела
Прибыль на 1 руб. реализации продукции
Затраты на внедрение планового отдела
Дополнительный объем выручки
Прирост прибыли
Текущий (годовой) экономический эффект

Выводы

От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, зависит результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По результатам расчета плановой прибыли аналитическим методом можно сделать следующие выводы:

итоговая плановая прибыль ООО «АВС» за строительство каркасных быстровозводимых домов в будущем году составит 9 002 393,3 руб.;
плановая прибыль снизится за счет повышения себестоимости на 547 068,4 руб.;
рост прибыли на 2 044 067,5 руб. планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию.

Повышение себестоимости продукции и увеличение цен на эту продукцию — факторы, которые отрицательно скажутся на финансовом состоянии организации в будущем.

Для максимизации прибыли была изменена доля переменных и постоянных затрат.

Данный метод позволяет предприятию планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от результатов производства и заблаговременно принимать меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.

На основании проведенного анализа с учетом найденных резервов роста прибыли ООО «АВС» разработаны рекомендации по увеличению прибыли предприятия на следующий год. Было предложено создать плановый отдел, рассчитан экономический эффект от внедрения данного предложения.

Ориентировочные расчеты планируемой прибыли организации важны не только для самих предприятий и организаций, производящих и реализующих продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала. Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных условиях — важнейший фактор успешной деятельности предприятий и организаций.

К. В. Сальникова,
канд. экон., доцент

Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности вЗАО «Ирбис»

Дипломная

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Теоретическое обоснование категорий прибыли и рентабельности. Прибыль как экономическая категория. Рентабельность и ее виды. Основные направления увеличения прибыли и рентабельности. Анализ результатов деятельности «ЗАО» Ирбис. Характеристика предприятия ЗАО «Ирбис». Анализ основных показателей работы предприятия.

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать
11574.		Изучение температурной зависимости коэффициента вязкости жидкости с помощью капиллярного вискозиметра	101 KB
	Лабораторная работа № 6 Изучение температурной зависимости коэффициента вязкости жидкости с помощью капиллярного вискозиметра Оборудование: капиллярный вискозиметр аспиратор стеклянный термостатирующий сосуд электродвигатель с мешалкой термометр электро
11575.		Определение коэффициента поверхностного натяжения жидкости методом отрыва кольца	94.5 KB
	Лабораторная работа № 7 Определение коэффициента поверхностного натяжения жидкости методом отрыва кольца Оборудование: лабораторные весы тонкое алюминиевое кольцо на трифилярной подвеске станина с вертикально перемещаемым столиком и часовым индикатором пере...
11576.		Изучение шифраторов, дешифраторов и преобразователей кодов	211.32 KB
	Изучение шифраторов дешифраторов и преобразователей кодов Цель работы. Изучить назначение принципы построения и структуры шифраторов дешифраторов и преобразователей кодов. 1 Краткие сведения из теории Дешифратором декодером называется устройство рас...
11577.		Минимизация функций алгебры логики и построение дискретных схем с использованием логического конвертера программы электронная лаборатория	224.91 KB
	Минимизация функций алгебры логики и построение дискретных схем с использованием логического конвертера программы электронная лаборатория Цель работы. Научиться минимизировать функции алгебры логики ФАЛ получать совершенную дизъюнктивную нормальную форму С
11578.		Создание модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler	93.57 KB
	Лабораторная работа 4 по дисциплине: Проектирование и архитектура программного проектирования На тему: Создание модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler Цель работы: Знакомство с CASEсистемой Allfusion ERWin Data Modeler изучение основных принципов построения логической
11579.		Создание логической модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler	106.68 KB
	Лабораторная работа 5 по дисциплине: Проектирование и архитектура программного проектирования На тему: Создание логической модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler Цель работы: Развитие логической модели. Ход работы: Как было указано выше связи определяют
11580.		Создание физической модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler	122.49 KB
	Лабораторная работа 6 по дисциплине: Проектирование и архитектура программного проектирования На тему: Создание физической модели данных с помощью Allfusion ERwin Data Modeler Цель работы: Создание физической модели. Ход работы: Различают два уровня физической модели: ...
11581.		Проект участка на базе станков с ЧПУ по изготовлению деталей колёсного тягача	2.08 MB
	Тема: Проект участка на базе станков с ЧПУ по изготовлению деталей колёсного тягача. Содержание. Аннотация. Введение. Характеристика объектов производства. Технологический раздел. Определение типа производства. Анализ технологичности дета
11582.		Информационная безопасность в телекоммуникационных системах	420 KB
	Лабораторный практикум по дисциплине Информационная безопасность в телекоммуникационных системах / Уфимск. гос. авиац. техн. унт; Сост.:Ж.А. Сухинец А.И. Гулин. Уфа2011. 20 с. Приводится описание двух лабораторных работ для исследования студентами основных методов к...